|
Автоматизация учета финансовых вложений в управляющей компании Дата создания: 09.09.2005 Управляющая компания ведет учет операций по переданному в доверительное управление имуществу на отдельном балансе. В данной статье специалисты компании "Ортикон" описывают особенности учета ценных бумаг, переданных в доверительное управление, на отдельном балансе с учетом особенностей учетной политики каждого доверителя, а также об имеющемся опыте автоматизации таких операций на примере внедрения программы на платформе "1С:Предприятие 7.7" в ООО "Управляющая компания "Райффайзен Капитал".
Автоматизация учета финансовых вложений в управляющей компании Доверительный управляющий ведет учет для целей налогообложения по операциям с переданным ему в доверительное управление имуществом на выделенном балансе для каждого Выгодоприобретателя (лица, в интересах которого осуществляется управление переданного имущества). В соответствии с пунктом 8 статьи 214.1 НК РФ он производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет налогов с доходов Выгодоприобретателей-физических лиц. Выгодоприобретатели-юридические лица самостоятельно несут ответственность за отражение в бухгалтерском учете в установленном законодательством порядке операций со своим имуществом и своевременную уплату налоговых платежей. Оформление сделок Доверительным управляющим с ценными бумагами осуществляется с учетом требования пункта 3 статьи 1012 "Договор доверительного управления имуществом" ГК РФ, в соответствии с которым Доверительный управляющий совершает сделки с переданным в доверительное управление имуществом от своего имени, информируя при этом другую сторону по сделке, что он действует в качестве доверительного управляющего. В связи с этим Доверительный управляющий регулярно предоставляет Выгодоприобретателю отчет по сделкам с ценными бумагами, а также информацию о текущем состоянии инвестиционного портфеля. Финансовый результат по сделкам для целей бухгалтерского и налогового учета существенно зависит от учетной политики Выгодоприобретателя, в соответствие с которой Доверительный управляющий ведет учет. В связи с этим Доверительный управляющий сталкивается со всем многообразием учетных схем по финансовым вложениям у Выгодоприобретателей, некоторые из которых мы рассмотрим в этой статье.
Жизненный цикл финансового вложения начинается с его приобретения и принятия к учету. Первоначальная стоимость формируется из "тела" финансового вложения и дополнительных расходов, связанных с его приобретением (комиссии дилера, биржи, клирингового сбора и т.п.). В бухгалтерском и налоговом учете отражение этой операция в стоимостном выражении может совпадать. Однако даже здесь возможны варианты использования схемы проводок. Некоторые компании, например, используют транзитный счет для формирования первоначальной стоимости финансового вложения и последующего принятия его к учету, например субсчет 76.16 "Расходы, понесенные по операциям с ценными бумагами". Во многих компаниях транзитный счет не используется. Покупная цена облигаций как вида ценных бумаг с купонным доходом складывается из двух частей - основной стоимости ("тела" облигации) и стоимости накопленного на день приобретения купонного дохода. НКД является формой дохода по облигациям в виде заранее установленного или переменного процента, начисляемого к их номинальной стоимости по истечении определенного периода времени в соответствии с условиями эмиссии ценной бумаги и учитывается на отдельном субсчете, например 58.2.2.1 "НКД уплаченный". Переоценка финансовых вложений Переоценка финансовых вложений, имеющих рыночные котировки, касается только их бухгалтерской стоимости (ПБУ 19/02), и в налоговом учете в соответствие с НК РФ не отражается, что приводит к "разрыву" в учете бухгалтерской и налоговой стоимости. Разница между балансовой и текущей рыночной стоимостью списывается на счет 91 "Прочие доходы и расходы".
НКД начисленный отражается в бухгалтерском учете по счету 58.2.2.2 "НКД начисленный", в налоговом учете по счету Н02.46 (гос. бумаги), Н02.56. (корп. бумаги).
При погашении купонного дохода финансовым результатом является разница между полученным НКД и уплаченным при покупке НКД, а также начисленным в текущем периоде купонным доходом.
При продаже наиболее трудоемким является расчет себестоимости списываемых ценных бумаг и других финансовых вложений. В бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ 19/02 возможны варианты учета, принимаемые в учетной политике каждого клиента Управляющей компании: по средней, FIFO, LIFO, по единице учета, как например, в случае с векселями. В налоговом учете финансовые вложения можно учитывать только по партиям методами FIFO, LIFO и по единице учета.
Рассмотрим вопрос автоматизации учета финансовых вложений на примере внедрения системы "1С:Предприятие" в Управляющей компании "Райффайзен Капитал". ООО "Управляющая компания "Райффайзен Капитал" учреждено ЗАО "Райффайзенбанк Австрия" в 2004 году и специализируется на доверительном управлении резервами негосударственных пенсионных фондов и страховых компаний, активами частных инвесторов, а также открытыми паевыми инвестиционными фондами. Требованиями к автоматизированной системе, предъявляемыми Управляющей компанией являлись:
Автоматическое формирование проводок по бухгалтерскому и налоговому учету по операциям с финансовыми вложениями по каждому Выгодоприобретателю. Для автоматизации бухгалтерского учета операций по доверительному управлению Управляющей компанией "Райффайзен Капитал" было выбрано специализированное отраслевое решение "Ортикон: Доверительное управление", предназначенное для совместного использования с программным продуктом "1С:Бухгалтерия 7.7", в котором реализована рассмотренная выше методология учета финансовых вложений. В типовом варианте конфигурации программы "Ортикон: Доверительное управление" имеется возможность ведения различных схем учета для каждого клиента Управляющей компании. Аналитический учет ведется по видам финансовых вложений, обращающимся и не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, имеющим котировки. Для бухгалтерского учета ценных бумаг в программе организована возможность ведения партионного учета методами FIFO, LIFO, а также по средней. Для налогового учета партионный учет можно вести методами FIFO и LIFO. Предусмотрен вариант ведения учета финансового вложения по единице учета. Также существует возможность учета и начисления купонного дохода по облигациям. В справочнике "Ценные бумаги" хранится информация о ценных бумагах: Серия, Номер государственной регистрации, Номинал, Эмитент, Дата выпуска, Дата погашения, и прочее. Ценные бумаги группируются по видам финансовых вложений, определяющим счета учета. В справочник "Ценные бумаги" ежедневно могут импортироваться несколько видов котировок и НКД, предоставляемых фондовыми биржами. Также существует возможность распечатать "Карточку ценной бумаги". Список Выгодоприобретателей, а также учетная политика каждого клиента, хранится в справочнике "Выгодоприобретатели". Пользователь имеет возможность настраивать индивидуально по каждому клиенту используемую им учетную политику (см. рис. 1). Например, для расчета себестоимости финансовых вложений в бухгалтерском учете для клиента может быть установлен метод "по средней", а для налогового учета - FIFO. В программе учитываются особенности паевых инвестиционных фондов, негосударственных пенсионных фондов, страховых организаций, которые передают финансовые вложения в доверительное управление. Покупка финансовых вложений осуществляется с помощью документа: "Акт приемки-передачи ценных бумаг, векселей". Продажа финансовых вложений - документом "Реализация и пр. выбытие ценных бумаг, векселей". В программном продукте также автоматизировано формирование таких операций как погашение облигации, погашение купона, начисление купонного дохода, переоценка ценных бумаг и НКД. Все документы автоматически формируют соответствующие проводки по бухгалтерскому и налоговому учету по каждому Выгодоприобретателю. В каждый момент времени пользователь имеет возможность сформировать отчеты Доверительного управляющего для анализа инвестиций. К аналитической отчетности относятся анализ текущего состояния портфеля (Отчет о наличии ценных бумаг) и операций за период (Книга учета ценных бумаг). Все отчеты формируются в разрезе Выгодоприобретателей как раздельно, так и консолидировано. Программой формируются балансы, оборотно-сальдовые ведомости, карточки, налоговые регистры и другие виды отчетов по каждому клиенту компании.
Программа интегрирована с уже использующейся в компании операционной системой бэк-офиса. При этом в автоматическом режиме осуществляется загрузка сделок по ценным бумагам с формированием бухгалтерских и налоговых проводок.
Таким образом, автоматизация позволила оперативно решать задачи учета и анализа для постоянно возрастающего потока новых инвесторов и расширяющегося набора услуг Управляющей компании.
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Контактная информация:
Ортикон ® - является зарегистрированным товарным знаком. 1999-2024
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
